親愛的會(huì)計(jì)朋友們，大家在日常業(yè)務(wù)中，有沒有收到過紅字專用發(fā)票呢，那收到紅字發(fā)票后，該如何處理呢？在什么時(shí)間做轉(zhuǎn)出呢？需要認(rèn)證嗎？又該怎么記賬呢，是直接做紅沖還是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出呢？接下來就跟著志遠(yuǎn)星辰小編通過幾個(gè)小問題來學(xué)習(xí)一下吧。

　　1、企業(yè)收到紅字專用發(fā)票后，需要認(rèn)證嗎？

　　購買方取得的紅字專用發(fā)票是不需要認(rèn)證。

　　如果購買方對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票已抵扣，需要由購買方填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，且在開出的次月申報(bào)期內(nèi)按《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中做轉(zhuǎn)出。如果取得紅字專用發(fā)票再做認(rèn)證，就重復(fù)減少了進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購買方對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票未抵扣，取得紅字專用發(fā)票后認(rèn)證了，就會(huì)沖減當(dāng)月正常的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、那如果企業(yè)不小心認(rèn)證了，會(huì)有什么后果呢？

　　企業(yè)如果認(rèn)證了，認(rèn)證信息會(huì)進(jìn)入一窗式比對(duì)，稅局內(nèi)外網(wǎng)進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)不符，次月會(huì)被稅務(wù)局納入異常戶，導(dǎo)致無法正常報(bào)稅。需要企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行手工強(qiáng)制申報(bào)、清卡。

　　3、紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在什么時(shí)間做轉(zhuǎn)出呢？

　　企業(yè)在系統(tǒng)中開出《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后，應(yīng)該在開出《信息表》的次月申報(bào)期內(nèi)把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出，而不是等收到紅字發(fā)票后再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的規(guī)定，購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》）以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出該如何操作呢？

　　企業(yè)需要將《信息表》所列增值稅稅額在發(fā)票采集-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出模塊的“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次進(jìn)行填報(bào)，紅字信息表的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集后，《增值稅納稅申報(bào)附列資料(二)》第20行“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”會(huì)自動(dòng)同步信息，正確采集以后，就可以放心申報(bào)啦！

5、紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額未按時(shí)轉(zhuǎn)出，對(duì)企業(yè)會(huì)有什么影響？

　　如果未在開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表的次月申報(bào)期內(nèi)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，系統(tǒng)會(huì)有提示比對(duì)不符（見下圖），如果企業(yè)已經(jīng)申報(bào)并交款，就需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)去做報(bào)表更正，在采集紅字發(fā)票信息后，重新申報(bào)。如果恰好企業(yè)已經(jīng)申報(bào)但未交款，那就可以在申報(bào)系統(tǒng)中將報(bào)表作廢后再重新申報(bào)即可。

6、進(jìn)項(xiàng)稅額是否一定要轉(zhuǎn)出呢？

　　NO！也要分不同情況來處理哦：

　　情況一：購買方《開具紅字專用發(fā)票信息表》已上傳，銷售方已開出紅字發(fā)票，這種情況，是需要購買方做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出噠！

　　情況二：購買方《開具紅字專用發(fā)票信息表》已上傳，但銷售方并未開出發(fā)票。這種情況就需要購買方到稅務(wù)機(jī)關(guān)撤銷該紅字專用發(fā)票信息單后才可以正常申報(bào)，信息表撤銷后則無需對(duì)該筆金額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　情況三：購買方《開具紅字專用發(fā)票信息表》已上傳，且銷售方已經(jīng)開出紅字發(fā)票，但該進(jìn)項(xiàng)因稅法規(guī)定在認(rèn)證所屬期并未抵扣。

　　這種情況下如果申報(bào)軟件提示該納稅人需要作紅字專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，企業(yè)需要提供已認(rèn)證未抵扣的專用發(fā)票、紅字專用發(fā)票或紅字專用發(fā)票信息表及情況說明等資料給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后解除異常即可。

　　7、收到紅字發(fā)票應(yīng)該怎么記賬呢？是沖減進(jìn)項(xiàng)稅額還是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　購貨方在收到紅字發(fā)票以后，賬上并不是把原來的購貨憑證全部紅字沖回，而是需要把原來憑證中借方的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目改記為貸：“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”來進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　借：原材料/庫存商品 負(fù)數(shù)或紅字

　　貸：應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

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